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中国打击跨国企业避税又迈一步 将出反避税新规

发布时间:2016-05-23

       来源:第一财经日报

       近日,在中国首次承办的全球税务领域高级别大会——第十届税收征管论坛(FTA)上,中国国家税务总局局长王军与加拿大、印度、以色列和新西兰税务局长一起签署了《转让定价国别报告多边主管当局间协议》(下称《协议》)。根据《协议》,签署国承诺将自动交换跨国企业集团按照各国国内法要求编制的转让定价国别报告。截至目前,协议签署国已达39个。


  安永国际税务服务大中华区主管合伙人蔡伟年告诉《第一财经日报》记者,中国等国家加入这个《协议》是此次论坛最重要的成果,将马上对跨国企业、税务机关产生实质性影响,协议签署国的大型跨国企业总部将向本国税务机关提供转让定价国别报告信息,而按计划2018年这些信息将可以在39个协议签署国中交换,这将有利于各国税务机关打击国际逃避税。


  中国加入《协议》倒逼相关法规细则出台。本报记者多方采访了解到,中国即将出台反避税重磅法规,是关于企业关联申报和同期资料的一则公告,具体内容正包括上述转让定价国别报告信息披露细则。


  跨国企业避税将更难


  跨国企业利用国际税收规则存在的不足,以及各国税制差异和征管漏洞,最大限度地减少其全球总体税负,甚至达到双重不征税的效果,造成对各国税基的侵蚀,这被二十国集团(G20)称为税基侵蚀和利润转移(BEPS),各国政府每年因此损失税收多达2500亿美元。


  对此,包括中国在内的60多个国家参与了一项BEPS行动计划,该计划旨在修改国际税收规则、遏制跨国企业规避全球纳税义务、侵蚀各国税基的行为。2015年底,G20领导人正式批准了经合组织发布的BEPS项目总计15项行动计划,这标志着一个世纪以来国际税收规则体系正在发生根本性变革。


  中国等国签订《协议》,正是落实BEPS项目第13项行动计划,该计划要求跨国企业根据统一的模板向相关政府提供其在全球范围内的收入、经济活动以及纳税分配情况。


  上述论坛大会公报称,《协议》的签署将进一步提升跨国公司信息透明度,推动BEPS第13项行动计划所制定的国别报告标准得以统一、快速实施,以便税务机关更加全面了解跨国集团的经营架构,并确保信息的保密性与恰当使用。


  蔡伟年对本报称,一国的税务机关只掌握跨国企业在本国分支机构的情况,很难获得跨国企业在其他国家经济活动、利润分配等信息,也因此很难判断其在本国纳税是否合理,信息的不对称可以让一些跨国企业实现逃避税。而中国等国加入《协议》后,未来39个签署国可以实现跨国企业信息互换,比如中国可以拿到总部在澳大利亚的大型跨国企业的分国别报告,这个报告将披露跨国企业在各国雇员人数、税前利润、关联方等核心信息,信息对称可以帮助税务机关更好地打击跨国企业逃避税。


  “以前一些跨国企业和一国税务机关打交道时,不会告诉这国税务机关,公司在其他国家的经营活动,也就是说企业可以把控税收风险,而未来不行了。跨国企业总部将向本国税务机关提供大量企业经营活动信息,而通过《协议》,总部税务机关与其他38个协议签署国将实现情报自动互换,也就是说这些信息可以被另外38个国家看到,跨国企业分国经营情况一目了然,利润分配和经济活动是否匹配将被看得清清楚楚,逃避税将更难。”蔡伟年称。


  中国将出反避税新规


  《协议》要求,跨国企业集团由其母公司向所在国税务机关按年报送集团全球所得、税收和业务活动的国别分布情况及其他指标。而跨国企业集团须于2017年报送其2016年度的转让定价国别报告信息,这些信息预计于2018年在有关协议签署国税务部门之间进行交换,之后,转让定价国别报告将按年度报送及交换。


  “中国签署了《协议》,意味着中国将要履行总部在中国的跨国企业披露国别报告,而相应法规就迫切需要出台。据我了解,中国新的同期文档和分国别信息披露的文件即将出台。”蔡伟年告诉本报记者。



  《第一财经日报》记者从多位国际税务合伙人处了解到,国家税务总局可能将在5月中下旬出台一项反避税重磅文件,内容是关于企业关联申报和同期资料的一则公告,旨在要求大型跨国企业披露更详尽的年度关联业务往来报告表、国别报告和转让定价同期资料,以便于税务机关判断企业是否采取不合理避税手段。


  蔡伟年告诉本报记者,披露分国别报告有一定门槛,主要针对大型跨国企业。比如《协议》要求,全球合并收入超过7.5亿欧元的跨国企业集团。中国去年公布的《特别纳税调整实施办法》征求意见稿要求,披露国别报告的跨国企业为跨国集团最终控股企业,且集团上一财务年度合并收入超过50亿元。不过这一数字还未最终确定。


  本报记者了解到,签署《协议》的39个国家中,并不包括美国。这意味着其他国家只能通过税收协定的信息交换条款,单独和美国政府交换总部在美国的跨国企业的分国别报告。


  近期,总部在美国的跨国企业频频被指逃避税。今年1月,谷歌已向英国政府纳税监管部门补交1.3亿英镑(折合人民币约12亿元)的税款,并同意未来承担更大的纳税负担。而此前星巴克、微软、苹果、汇丰也被其他国家指控避税。而去年苹果也在中国补缴了关税款4.52亿元及滞纳金0.65亿元。

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